Was sollte ein Steuerzahler über die Steuerstundung wissen?

Die Steuerstundung oder der zeitliche Aufschub für die Begleichung der Steuerschuld wird durch das Gesetz über das Steuerverfahren und die Steuerverwaltung (das Gesetz) definiert.

Gemäß dem Gesetz über das Steuerverfahren und die Steuerverwaltung ist jeder Steuerzahler verpflichtet, Steuern zu zahlen, und er ist für die Erfüllung der Steuerpflicht ab dem Zeitpunkt des Eintretens einer Tatsache verantwortlich, die gemäß dem bestimmten Steuergesetz eine Steuerpflicht schaffen. Für den Fall, dass die Steuerschuld entsteht und fällig wird und der Steuerpflichtige die Steuer nicht rechtzeitig zahlt, werden die gesetzlichen Verzugszinsen auf die Hauptschuld berechnet. Es kann gesagt werden, dass dies nicht die schlimmste steuerrechtliche Konsequenz für den Steuerschuldner ist, da die Finanzverwaltung in den meisten Fällen ein Zwangsvollstreckungsverfahren gegen den Steuerschuldner einleitet, das die Kosten der Zwangseintreibung und sonstige Kosten umfasst. Außerdem riskiert der Steuerzahler mögliche Steuerverstöße oder Steuerstraftaten. Dieses Thema wird von Experten der Anwaltskanzlei Milosevic Law Firm ausführlich erläutert.

Für den Fall, dass dem Steuerzahler bekannt ist, dass er aus irgendeinem Grund nicht in der Lage sein wird, die Steuerschuld bei Fälligkeit zu begleichen, hat das Gesetz dem Steuerzahler die Möglichkeit gegeben, die Zahlung seiner Steuerschuld aufzuschieben, dh die Steuer in Raten zu zahlen.

Wer kann eine Stundung der bestehenden Steuerschuld beantragen?

Ein Antrag auf Steuerstundung kann von einem Steuerpflichtigen gestellt werden, dh von einer Person, die durch ein besonderes Steuergesetz als Steuerpflichtiger für eine bestimmte Steuer vorgesehen ist, und Personen, die als Steuerschuldner (Steuerbürge, Steuerpflichtiger etc.) entsprechend dem Gesetz über Steuerverfahren und Steuerverwaltung bestimmt sind.

Welche Steuern unterliegen der Steuerstundung?

Das Recht auf einen zeitlichen Aufschub für die Begleichung der Steuerschuld bezieht sich auf alle öffentlichen Einnahmen, für die das Gesetz über Steuerverfahren und Steuerverwaltung gilt, auf die Mehrwertsteuer (MwSt.), auf Beiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung sowie auf die ursprünglichen öffentlichen Einnahmen der kommunalen Selbstverwaltungseinheiten (z lokale Verwaltungsgebühren).

Ein Antrag auf Stundung einer Steuerschuld kann nur für die fällige Steuerschuld bis zu ihrer regulären oder erzwungenen Begleichung gestellt werden.

Bedingungen für die Bewilligung der Steuerstundung

Die Steuerverwaltung hat die Befugnis, die Zahlung der Steuerschuld ganz oder teilweise auf begründeten Antrag des Steuerpflichtigen aufzuschieben, sofern die Zahlung der Steuerschuld für den Steuerpflichtigen eine übermäßige Belastung darstellt oder dem Steuerpflichtigen einen erheblichen wirtschaftlichen Schaden zufügt.

Die Zahlung der Schuld kann von der Steuerverwaltung gegenüber dem Steuerpflichtigen aufgeschoben werden, bei einer Schuld von mindestens:

• Natürliche Person - 10 % des steuerpflichtigen Einkommens des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, in dem der Antrag auf Stundung gestellt wurde;

• Unternehmer, kleine juristische Person und Kleinstunternehmen - 5 % der im letzten Finanzbericht ausgewiesenen Jahresgesamteinnahmen, dh Jahrespauschaleinnahmen;

• Mittlere und große juristische Personen - 5 % des im letzten Finanzbericht angegebenen Betriebskapitals.

Vor der Einreichung des Antrags auf Steuerstundung ist der Steuerpflichtige verpflichtet, den Schuldenstand entsprechend der Art der öffentlichen Einnahmen, deren Stundung er beantragt, zu harmonisieren.

Wenn ein Steuerpflichtiger die oben genannten Bedingungen nicht erfüllt und einen Antrag auf Stundung der Steuerschuld stellen möchte, kann die zuständige Behörde ausnahmsweise nach eigenem Ermessen die Stundung der Steuerzahlung genehmigen, wenn der Steuerpflichtige eine unwiderrufliche Bankgarantie oder einen kaufmännisch beglaubigten Schuldschein einer Bank anbietet, bis zu einem Betrag, der nicht geringer sein darf als der Betrag der geschuldeten Steuer, deren Zahlung aufgeschoben wird.

An wen wird der Antrag auf Steuerstundung gestellt und wer entscheidet darüber?

Den Antrag auf den zeitlichen Aufschub für die Begleichung der Steuerschuld stellt der Steuerpflichtige bei der zuständigen Organisationseinheit der Steuerverwaltung.

Über den Aufschub der Zahlung der fälligen Steuer entscheidet, nach Erfüllung der Voraussetzungen:

• der Minister oder eine von ihm bevollmächtigte Person – auf der Grundlage eines schriftlichen Vorschlags des Leiters der Organisationseinheit der Steuerverwaltung nach der Hauptniederlassung, dh dem Wohnort des Steuerpflichtigen – mit Ausnahme ursprünglicher öffentlicher Einnahmen der lokalen Selbstverwaltung;

• der Bürgermeister, dh der Präsident der Gemeinde, dh die von ihm bevollmächtigte Person, der Einheit der örtlichen Selbstverwaltung, der die ursprünglichen öffentlichen Einnahmen gehören, deren Einziehung gemäß diesem Gesetz verschoben wird.

Der Aufschub der Steuerzahlungen erfolgt durch Unterzeichnung einer Vereinbarung zwischen der Steuerverwaltung und dem Steuerpflichtigen, dh durch eine Entscheidung der Steuerverwaltung.

Wie lange kann eine Steuerstundung gewährt werden?

Falls die Steuerstundung bewilligt wird, kann eine Zahlung der Steuerschuld in Raten bis zu maximal 60 Monaten gewährt werden, mit der Möglichkeit der Stundung für bis zu 12 Monate.
Was muss ein Antrag auf Steuerstundung enthalten? ?

Der Antrag auf Steuerstundung kann in elektronischer Form über das Portal der Steuerverwaltung oder schriftlich – direkt oder per Post – gestellt werden.

Das Gesetz über Steuerverfahren und Steuerverwaltung hat die Form dieses Antrags nicht vorgeschrieben, daher kann der Antrag in freier Form oder gemäß dem Formular eingereicht werden, das auf der Website der Steuerverwaltung zu finden ist.

Mit dem Antrag auf Stundung der Schuld legt der Steuerpflichtige Nachweise über die Erfüllung der Stundungsvoraussetzungen vor, d.h. den Nachweis, dass die Zahlung der geschuldeten Steuer für den Steuerpflichtigen eine unangemessen große Belastung darstellt / einen erheblichen wirtschaftlichen Schaden verursacht, sowie Instrumente zur Schuldeneintreibung (ausgenommen in Ausnahmefällen).

Sicherstellung des Steuereinzugs und Befreiung von der Sicherheitsleistung

Mit dem Antrag auf Steuerstundung ist ein Mittel zur Sicherung der Einziehung der Steuerschuld wie folgt einzureichen:

• Immobilienhypothek des Steuerzahlers;

• Verpfändung von beweglichen Sachen des Steuerzahlers;

• Unwiderrufliche Bankgarantie;

• Garantie einer anderen Person, die Eigentümer der Immobilie ist;

• Gezogener Wechsel, akzeptiert von zwei Bürgen, aus deren Erträgen, auf die ein Verwaltungsverbot besteht, die Steuerschuld eingezogen werden kann; oder

• Von einer Geschäftsbank indossierter Wechsel.
  

Wir weisen insbesondere darauf hin, dass die Mittel zur Sicherung der Einziehung nicht geringer sein dürfen als der Betrag der geschuldeten Steuer, deren Zahlung verspätet erfolgt.

Eine Ausnahme von der Sicherheitsleistung zur Stundung der Steuerschuld liegt vor, wenn die am Tag der Stellung des Stundungsantrags geschuldete Steuer:

• für juristische Person, Unternehmer und Fonds - bis zu 1.500.000 Dinar beträgt;

• für natürliche Person - bis zu 200.000 Dinar beträgt.

Für weitere Informationen zu diesem Thema können Sie Kontakt mit der Anwaltskanzlei Milosevic Law Firm aufnehmen.