CONFIDA Srbija - primena "IP BOX" podsticaja

Pravilnik o uslovima i načinu izuzimanja prihoda
Pravilnikom o uslovima i načinu izuzimanja kvalifikovanih prihoda iz osnovice poreza na dobit pravnih lica (dalje: "Pravilnik o kvalifikovanim prihodima") se bliže definišu korišćeni pojmovi i određuju uslovi, kao i dokumentacija koju je potrebno da poreski obveznik poseduje i dostavi Poreskoj upravi prilikom primene ''IP Box'' podsticaja.

Pojam kvalifikovanog prihoda

Kvalifikovani prihod predstavlja razliku između ukupnog iznosa prihoda ostvarenog po osnovu naknade za iskorišćavanje autorskog dela ili ustupanja patenta tokom poreskog perioda i iznosa kvalifikovanih rashoda pomnoženu procentom kojim je izraženo učešće ukupnih kvalifikovanih rashoda u ukupnim troškovima koji su nastali u vezi sa tim autorskim delom. Ukupan iznos prihoda zapravo predstavlja prihod ostvaren na osnovu ustupanja prava nekom trećem licu da koristi obveznikovo autorsko delo, sklapanjem Ugovora o licenci.



Pojam kvalifikovanog rashoda

Kvalifikovani rashodima smatraju se ukupni istorijski ili tekući poresko priznati rashodi u vezi sa aktivnostima istraživanja i razvoja koje su kao posledicu imale nastanak deponovanog autorskog dela ili patenta. Pojam troškova u vezi sa aktivnostima istraživanja i razvoja smo već ranije definisali u okviru našeg prethodnog teksta o "R&D deduction" podsticaju. Stoga, "Pravilnik o uslovima i načinu ostvarivanja prava na priznavanje troškova koji su neposredno povezani sa istraživanjem i razvojem u poreskom bilansu priznati u dvostrukom uvećanom iznosu" predstavlja osnov za kvalifikaciju troškova i u svrhe primene "IP Box" podsticaja nezavisno da li poreski obveznik koristi i "R&D deduction" podsticaj.

Normirani istorijski kvalifikovani rashodi

Obveznik koji je deponovao autorsko delo ili podneo prijavu za pronalazak nakon 1. januara 2019. godine, a na dan 31. decembar 2018. godine po osnovu autorskog dela u poslovnim knjigama evidentirao osnovno sredstvo/sredstvo u pripremi/nematerijalnu imovinu ili je u prethodnim poreskim periodima ostvario prihode od autorskog dela (nezavisno da li ga je evidentirao u poslovnim knjigama), svoje istorijski poresko priznate rashode nastale do 01. januara 2019. godine, utvrđuje na osnovu posebno propisanih normiranih istorijskih poreski priznatih rashoda:

• u prvom poreskom periodu 60% od ukupnih prihoda ostvarenih u tom poreskom periodu,
• u drugom poreskom periodu 40% od ukupnih prihoda ostvarenih u tom poreskom periodu,
• u trećem poreskom periodu 20% od ukupnih prihoda ostvarenih u tom poreskom periodu.

U ovoj situaciji, kvalifikovani prihod obveznika može se utvrditi i tako što se ukupan prihod ostvaren na osnovu naknade za iskorišćavanje autorskog dela nakon 1. januara 2019. godine, umanjuje za iznos kvalifikovanih rashoda utvrđenih na osnovu gore navedenih normiranih procenata i množi procentom kojim je izraženo učešće tako utvrđenih kvalifikovanih rashoda u ukupnim troškovima nastalim nakon 1. januara 2019. godine u vezi sa tim autorskim delom.

Umanjenje kvalifikovanim rashodima do vrednosti 0

Ukoliko je u prvom poreskom periodu u kom se primenjuje "IP Box" podsticaj, iznos ukupnih kvalifikovanih rashoda veći od ukupnih prihoda ostvarenih u tom poreskom period po osnovu naknade za iskorišćavanje autorskog dela, ukupan prihod će biti umanjen za iznos kvalifikovanih rashoda do vrednosti 0.

U drugom i svakom narednom poreskom periodu u kom se primenjuje "IP Box" podsticaj, vrednost ukupnih prihoda ostvarenih po osnovu naknade za iskorišćavanje autorskog dela može biti umanjena, takođe, do vrednosti 0, ali samo u preostalom iznosu koji nije umanjio takve prihode u prethodnom/prethodnim periodima.

Uslovi za ostvarivanje prava na izuzimanje kvalifikovanih prihoda iz osnovice poreza na dobit

Uslovi koje je potrebno ispuniti u skladu sa Pravilnikom o kvalifikovanom prihodu, da bi se ostvarilo pravo na izuzimanje kvalifikovanog prihoda su:

• obveznik mora biti nosilac deponovanog autorskog ili srodnog prava, odnosno nosilac prava ili podnosilac prijave u vezi sa pronalaskom,
• nosilac deponovanog autorskog ili srodnog prava, nosilac prava u vezi sa pronalaskom mora predmetno autorsko pravo deponovati, odnosno podneti prijavu u vezi pronalaska nadležnom organu najkasnije do isteka poreskog perioda u kom prvi put primenjuje "IP Box" podsticaj.

Dokumentacija o troškovima istraživanja i razvoja

Obveznik koji koristi pravo na izuzimanje kvalifikovanog prihoda iz poreske osnovice, mora da poseduje dokumentaciju o troškovima istraživanja i razvoja koju dostavlja na zahtev poreskog organa, koja je propisana Pravilnikom.


Detaljna uputstva o "IP Box" podsticaju

Detaljna uputstva o primeni "IP Box" podsticaja pripremila je CONFIDA Srbija – savetodavna, konsultantska i revizorska kompanija. Stručnjaci su za poresko-pravne, revizorske i računovodstvene propise.

Ističu da korišćenje poreskih podsticaja može biti od izuzetnog značaja kao način poreske optimizacije poslovanja kompanija koje se bave aktivnostima istraživanja i razvoja, te podstiču na njihovo korišćenje. Visok kvalitet usluga, izuzetne tehničke veštine i znanje CONFIDA tima je ključ za njihov uspeh.

Confida Consulting d.o.o. Beograd

Confida

IP BOX podsticaj

autorsko delo

proska osnovca

obračun poreza

Pravilnik o uslovima i načinu izuzimanja prihoda

dobit pravnih lica

kvalifikovan prihod

poreska stopa

poreska stopa poreza

kvalifikovani rashodi

poslovne knjige

Pravilnik o kvalifikovanom prihodu

troškovi istraživanja i razvoja